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5 de enero de 2012

CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS 2012

Dentro de los anexos publicados en el Diario Oficial de la Federación el día de hoy, se publicó el Anexo 3 correspondiente a los Criterios no Vinculativos de las disposiciones Fiscales y Aduaneras.

"A partir de la entrada en vigor de las reformas efectuadas al Código Fiscal de la Federación en junio de 2006, las autoridades fiscales están facultadas para emitir los denominados criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras (en adelante “criterios no vinculativos”).

Al respecto, existen diversas interpretaciones en relación con su alcance, razón por la cual se considera relevante analizar dicha facultad con la finalidad de determinar si genera o no obligaciones para los contribuyentes.

Principio de legalidad

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece en su artículo 31, fracción IV, que los mexicanos deben contribuir al gasto público, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

En virtud de lo anterior, las contribuciones deben ser creadas mediante un ordenamiento formal y materialmente legislativo, es decir, mediante un ordenamiento general y abstracto emanado del poder público que constitucionalmente se encuentre facultado para legislar.

En estos términos, para que una contribución cumpla con el principio de legalidad tributaria es necesario que en la ley correspondiente se establezcan, con toda certeza y precisión, los elementos que la integran (hipótesis de causación, sujeto, objeto, base, tasa, tarifa, y época de pago), de tal forma que no quede margen para una actuación arbitraria por parte de la autoridad administrativa.

Al respecto es preciso señalar que, cuando se hace referencia al principio de legalidad, éste debe aplicarse tanto al tributo como a las demás obligaciones que se originan en consecuencia, es decir, no únicamente respecto de la obligación económica sino de todas aquellas que tengan relación con la carga tributaria, como podría ser la presentación de las declaraciones, entre otras."......... Tomado de http://www.eyboletin.com.mx

 

Acontinuación el resumen y el archivo con el contenido.

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

01/ISR.       Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero

02/ISR.       Enajenación de bienes de activo fijo

03/ISR.       En materia de Inversiones

04/ISR.       Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos

05/ISR.       Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social

06/ISR.       Régimen Simplificado

07/ISR.       Instituciones de Crédito. Créditos incobrables

08/ISR.       Instituciones de Fianzas. Pagos por reclamaciones

09/ISR.       Consolidación fiscal. Acreditamiento contra el ISR causado por dividendos distribuidos de Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida en los ejercicios fiscales de 2000 a 2004

10/ISR.       Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas

11/ISR.       Enajenación de certificados inmobiliarios

12/ISR.       Establecimiento permanente

13/ISR.       Régimen Simplificado Ejercicios 2001 y Anteriores

14/ISR.       Deducción de inventarios congelados

15/ISR.       Inventarios Negativos

16/ISR.       Desincorporación de sociedades controladas

17/ISR.       No deducibilidad de la participación en las utilidades de las empresas pagada a los trabajadores a partir del 2005

18/ISR.       Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente se destinen a financiar la educación

19/ISR.       Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos

20/ISR.       Indebida deducción de pérdidas por la división de atributos de la propiedad

21/ISR.       Instituciones del sistema financiero. Retención del ISR por intereses

22/ISR.       Ganancias obtenidas de la enajenación de acciones inmobiliarias

2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

01/IVA.        Servicio de Roaming Internacional o Global

02/IVA.        Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación

03/IVA.        Alimentos preparados

04/IVA.        Enajenación de efectos salvados

05/IVA.        Prestación de servicios en territorio nacional a través de la figura de comisionista mercantil

3. MPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

01/IETU.     Pagos de regalías entre partes relacionadas no son objeto del IETU

02/IETU.     No deducibilidad de los intereses pagados a entidades que integran el sistema financiero para la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica

4. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

01/IEPS.     Base sobre la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de servicio proporcione equipos terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o goce temporal al prestatario, con independencia del instrumento legal que se utilice para proporcionar el servicio.

02/IEPS Servicios que se ofrecen de manera conjunta con Internet

 


Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012

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