descargar

28 de febrero de 2013

Monto máximo en la deducción de donativos

¿Cuál es el monto máximo deducible por concepto de donativos para la declaración anual del 2012?

Leer artículo »

Declaración Anual 2012: En qué formatos se presenta?

¿En qué formatos presentan la declaración anual del 2012 las distintas personas morales?

Leer artículo »

Declaración anual 2012: Gastos médicos pagados en el extranjero

Los gastos médicos pagados en el extranjero, ¿se pueden considerar como deducciones personales en la declaración anual?

Leer artículo »

27 de febrero de 2013

¿Qué personas físicas están obligadas a presentar la declaración anual del 2012?

Las declaraciones anuales están a la vuelta de la esquina y no queremos que te agarren por sorpresa, a continuación te decimos cuáles personas físicas tendrán que presentar su declaración anual por el ejercicio 2012:

Leer artículo »

Multa por no presentar declaración anual

¿Cuál es el monto de la multa por no presentar la declaración anual del 2012 en tiempo y a través de los medios electrónicos que establezcan las disposiciones fiscales?

Leer artículo »

Facilidades administrativas 2013

Como cada año desde 1989 que entró en vigor el denominado Régimen Simplificado; en 2002, en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) se llevaron a cabo importantes cambios en tal régimen, y lo importante es saber que existe una guía que no ayuda a refrescar la memoria sobre procedimiento administrativo para lo que se aplica a contribuyentes del sector primario: agricultura, ganadería, pesca y silvicultura; así como para quienes se dedican al transporte terrestre de personas y bienes.

En días pasados se había publicado en el Diario Oficial de la Federación, la Resolución de Facilidades Administrativas para los contribuyentes que en ella se señalan que será aplicable durante 2013.

Pasamos a resumir un poco lo que trata esta Resolución de Facilidades Administrativas:

Facilidades de comprobación

A los efectos de la Ley del ISR, los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca podrán deducir con documentación comprobatoria la suma de las erogaciones que realicen por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el 16% del total de sus ingresos propios, siempre y cuando:

Leer artículo »

Solicitar crédito Infonavit: Nuevas Reglas

El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores dio a conocer el día de hoy (27 de febrero) a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), la Resolución por la que se aprueban las Reglas para el Otorgamiento de Créditos a los Trabajadores Derechohabientes del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Estas Reglas entrarán en vigor a partir de su aprobación por el H. Consejo de Administración.

Asimismo, a la entrada en vigor de las presentes Reglas, se abrogan las Reglas para el Otorgamiento de Créditos a los Trabajadores Derechohabientes del Infonavit, que fueron aprobadas por el Consejo de Administración del Instituto y publicadas en el DOF el 22 de febrero de 2008, así como las demás disposiciones que se opongan a estas Reglas.

Finalmente, las solicitudes de crédito presentadas al Instituto con anterioridad a la entrada en vigor de las presentes Reglas, se tramitarán conforme a las disposiciones vigentes en la fecha de presentación de dichas solicitudes.

 

 

Puedes leer el texto integro en el Diario Oficial de de Federación en el siguiente enlace:  http://goo.gl/AQ2FH

 

Fuente: http://imcp.org.mx

Leer artículo »

La detención a Elba Esther Gordillo

El procurador Jesús Murillo Karam informó que se comprobó la desviación ilegal de recursos de cuentas de trabajadores de la educación de la lideresa del SNTE.
El titular de la PGR, Jesús Murillo Karam, confirmó la existencia de lavado de dinero de la líder del SNTE, Elba Esther Gordillo (Fotos:Procesofoto/Cuartoscuro)

El Procurador General de la República, Jesús Murillo Karam, reveló la tarde del martes que la lideresa del Sindicato Nacional de Trabajadores de la Educación (SNTE), Elba Esther Gordillo, realizó operaciones de desvío de recursos, por lo que fue detenida en el Aeropuerto de Toluca.

“De 2008 al 2011 se desviaron sistemáticamente recursos de las cuentas de los trabajadores de la educación, a cuentas de personas físicas que, posteriormente, fueron retiradas mediante cheques de caja y transferencias, triangulando recursos a cuentas de personas físicas y morales nacionales y extranjeras”, informó en conferencia de prensa.

“Se concluyó la participación de la señora Elba Esther Gordillo Morales en dos delitos de operaciones con recursos de procedencia ilícita”, apuntaló Karam.

Indicó que se hallaron cuentas beneficiadas a nombre de Nora Guadalupe Ugarte, Isaías Gallardo y José Manuel Díaz Flores; las transferencias bancarias ascienden a 2 mil 600 millones de pesos.

PGR-Gordillo-600

El subprocurador Alfredo Castillo, informó sobre la triangulación de recursos.

Murillo precisó que fue la Unidad de Inteligencia Financiera de la Secretaría de Hacienda -a cargo de Alberto Bazbaz-, quien detectó una “operación inusual” en cuentas referentes al Sindicato Nacional de Trabajadores de la Educación, por lo que se interpuso una denuncia en la PGR.

Como parte de la investigación se obtuvo información de al menos 2 cuentas de Santander, pero aún faltan más por revisar.

La orden de aprehensión contra Gordillo fue otorgada hace un par de días y ejecutada la tarde de este martes; ingresó al reclusorio de Santa Martha Acatitla la noche del mismo día.

En entrevista para Noticieros Televisa, por la noche, Murillo Karam aseveró que hubo una investigación “bien hecha, profunda, contundente”, contra Gordillo. “Hasta que tuvimos contundencia en las pruebas, actuamos”, apuntó, pero reconoció que tendrán que “profundizar” en sus cuentas bancarias. El procurador precisó que la ‘Maestra’ fue detenida al bajar de su avión privado.

Ver video de la conferencia de prensa completa de Murillo Karam, titular de PGR

Mensaje íntegro de Murillo Karam:

Mensaje íntegro de Murillo Karam sobre captura de Gordillo by Aristegui Noticias

154 40

Escucha la conferencia de prensa completa de Murillo Karam, titular de PGR



Temas relacionados:
Corrupción
SEP

Leer artículo »

24 de febrero de 2013

Declaración anual 2012, Consejos de la PRODECON

Si bien es cierto que las personas morales tienen hasta el 31 de marzo de 2013, y las físicas hasta el 30 de abril del mismo año, para cumplir con la obligación de presentar su declaración anual, la Prodecon considera importante formular anticipadamente las siguientes recomendaciones:

Primero: Recuerda tramitar tu Firma Electrónica Avanzada (FIEL), a fin de que estés en posibilidad de cumplir con tus obligaciones y, si ya cuentas con ella, verifica que se encuentre vigente. Recuerda que a partir de 2013 será obligatoria la facturación electrónica, por lo que resulta necesario contar con tu FIEL; lo anterior también resulta aplicable en caso de que optes por expedir comprobantes impresos con barra dimensional, por lo que se reitera la importancia de obtenerla.

Actualmente, también puedes presentar tus declaraciones con tu Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC).

Segundo: Ten presente que te encuentras obligado a presentar tu declaración anual cuando:

1. Obtienes ingresos por salarios, en los siguientes casos:

A) Cuando adicionalmente obtengas otros ingresos distintos a los salarios.

B) Cuando hayas comunicado por escrito a tu patrón que presentarás voluntariamente la declaración anual a más tardar el 31 de diciembre de 2012 (en estos casos, cuando tengas deducciones personales y de colegiaturas, puedes optar por presentar tu declaración para incluir dichos gastos y obtener un saldo a favor). Un formato de escrito que se sugiere es el que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) incluye en su página en la siguiente dirección electrónica:http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/orientacion_oe/declaracion_informativa/69_21814.html.

Leer artículo »

23 de febrero de 2013

Declaración anual 2012: Guías para su presentación


Declaración Anual de las  personas morales del régimen  General por internet.
Esta guía está diseñada para  las personas morales  con  fines de lucro, como las sociedades mercantiles, obligadas a presentar Declaración Anual por el ejercicio fiscal  2012  mediante el programa DEM 2013. Para una mejor comprensión,  a continuación  describimos el procedimiento de descarga e instalación del programa DEM 2013  que deben  utilizar para presentar la Declaración Anual  de 2012, así como la captura de los datos para el cálculo de los impuestos y el procedimiento de envío al SAT a través de internet.

En esta Guía para la Declaración Anual de Personas Morales encontraras la siguiente información:
Presentación
• Papeles de trabajo que necesita
• Declaración Anual de las personas morales del régimen General por internet
• Descarga del programa DEM 2013
• Instalación del programa DEM 2013
• Proceso para iniciar con la captura de datos
- Alta del contribuyente en el programa DEM 2013 
- Captura de Datos
• Alta del formulario 18 en el programa DEM 2013
• Creación de una nueva declaración
Información general
• Datos de identificación
• Participación de los trabajadores en las utilidades
• Cifras al cierre del ejercicio
• Dividendos o utilidades distribuidos
• Inversiones
• Estado de resultados
• Datos informativos del costo de ventas fiscal
• Conciliación contable y fiscal
• Datos de algunas deducciones autorizadas
• Estado de posición financiera (balance)
• Datos adicionales del impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)
• Totales del impuesto acreditable a los depósitos en efectivo
• Determinación del impuesto sobre la renta (ISR)
• Determinación del impuesto empresarial a tasa única (IETU)
• Carpetas inhabilitadas
• Validación de la declaración
• Generación del paquete de envío
• Envío de la declaración al SAT


Sector primario (agricultura, ganadería, silvicultura y pesca), régimen Simplificado (ingresos hasta por diez millones de pesos, opción  régimen Intermedio), personas morales.
Con el fin de proporcionarle las herramientas que le permitan cumplir con sus obligaciones fiscales de manera directa, rápida, sencilla, segura y cómoda, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), pone a su disposición la Guía elaborar y presentar por internet la Declaración Anual de 2012  con el  programa DEM,  sector primario (agricultura, ganadería, silvicultura y pesca), régimen Simplificado (ingresos hasta por diez millones de pesos, opción  régimen Intermedio), personas morales.
En esta guía encontrará el procedimiento para instalar el  programa  Documentos Electrónicos Múltiples (DEM)  y presentar su  Declaración  Anual 2012  (capturar su información y enviarla al SAT). Recuerde que debe cumplir oportunamente con esta obligación a más tardar en marzo de 2013.
De conformidad  con las leyes fiscales, las personas morales están obligadas a presentar por internet la Declaración Anual de 2012 a través del programa DEM 2013. Esta guía está diseñada para aquellos contribuyentes  (personas morales)  del  sector  primario (agricultura, ganadería, silvicultura y pesca),  del  régimen Simplificado que en 2011  obtuvieron ingresos hasta por diez millones de pesos y optaron por tributar en el régimen Intermedio. Para una mejor comprensión, describiremos mediante un caso práctico el procedimiento de descarga e instalación del programa DEM 2013 para presentar su Declaración Anual de 2012, así como la captura de los datos para el cálculo de los impuestos y el procedimiento de envío a través de internet.

La guía de la Declaración Anual del régimen Simplificado contiene:


• Descarga del programa DEM 2013  4
• Instalación del programa DEM 2013  5
• Proceso para iniciar la captura de datos 9
Información general
• Creación de una nueva declaración
• Participación de los trabajadores en las utilidades
• Cifras al cierre del ejercicio
• Dividendos o utilidades distribuidos
• Estado de posición financiera (balance)
• Ingresos acumulables
• Deducciones autorizadas
• Determinación de otras deducciones autorizadas
• Determinación del impuesto sobre la renta (ISR)
• Determinación del impuesto empresarial a tasa única (IETU)
• Información del impuesto al activo
• Información del impuesto al valor agregado (IVA)
• Información de los integrantes
• Validación de la información
• Creación del archivo para envío de la información
• Envío de la declaración al SAT
Declaración Anual de las  personas morales del régimen  Simplificado Sector Autotransporte.


Leer artículo »

19 de febrero de 2013

SAT: DECLARASAT 2013

 
Firma InstitucionalEl SAT publicó el día de hoy en su página web el sistema para elaborar y presentar la declaración anual de personas físicas correspondiente al ejercicio fiscal 2012.
El programa DeclaraSAT versión 2013 es una ayuda de cómputo accesible y de fácil manejo que le permite realizar su declaración para enviarla vía internet y además genera e imprime la hoja de ayuda para realizar el pago en ventanilla bancaria, en el caso que no se deba pagar por transferencia electrónica.
Cuenta con dos opciones para elaborar y presentar la declaración anual:
  • Captura de datos con cálculo automático de impuestos, (ejercicio 2012). Con esta opción usted sólo captura sus datos personales y numéricos; el programa hace el cálculo de los impuestos de cualquier régimen fiscal, en forma independiente o acumulando dos o más ingresos y genera un archivo para enviar la declaración por Internet. Además  en el caso de existir impuesto a cargo genera una hoja de ayuda para realizar, el pago en ventanilla bancaria en el caso que no se deba pagar por transferencia electrónica. 
  • Captura de datos sin cálculo de impuestos, (ejercicios 2002 a 2012). Al utilizar esta opción antes de la captura de datos, debe calcular los impuestos a que se esté obligado, debido a que esta modalidad del programa no realiza el cálculo, permitiendo la autodeterminación de los mismos. Una vez capturada la información podrá generar el archivo para enviarla por Internet e imprimir la hoja de ayuda.

DeclaraSAT permite presentar todo tipo de declaraciones -Normal, Complementaria, Complementaria por Dictamen, Corrección Fiscal y Crédito Parcialmente Impugnado-. Funciona instalándolo en su computadora, es decir, no requiere tener conexión a Internet para utilizarlo, por lo que puede entrar y salir de la aplicación las veces que sea necesario y sin límite de tiempo hasta concluir su declaración, conservando la información capturada.
Si presenta su declaración vía internet y no tiene conexión en la computadora en la que se elaboró, podrá grabar el archivo *.DEC y llevarlo a otra máquina para el envío y recepción del acuse de recibo.
Obtenga el programa en forma gratuita en este portal o en su Administración Local de Servicios al Contribuyente (sujeto a existencias).
Descargue e instale en su PC el siguiente archivo en cualquiera de las siguientes opciones:

Esta versión deja sin efectos a todas las versiones de años anteriores.
Envío de la declaración

Leer artículo »

Tesis aislada: Reparto de utilidades. El plazo de prescripción…

TESIS AISLADA XXXIII/2013 (10ª).

REPARTO DE UTILIDADES. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PREVISTO EN EL ARTÍCULO 516 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO ES INAPLICABLE PARA RECLAMAR DICHA PRESTACIÓN, CUANDO LA OBLIGACIÓN DERIVA DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA.

La cantidad a que tienen derecho los trabajadores por concepto de reparto de utilidades de la empresa, puede determinarse a partir de dos orígenes independientes y regulados por disposiciones distintas conforme al elemento generador de la obligación patronal; el primero deriva de los artículos 117 a 131 de la Ley Federal del Trabajo; y 1o., 3o., 4o., 7o., 8o., 10, 11, 14 a 19, 22 a 26 y 30 del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo y, el segundo, del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación.

Leer artículo »

18 de febrero de 2013

Programa de regularización de adeudos fiscales 2013

Comunicado de prensa 03/2013

México, D.F., a 18 de febrero de 2013

Programa de regularización de adeudos fiscales 2013

El Congreso de la Unión aprobó, en la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013, la aplicación del Programa de Regularización de Adeudos Fiscales.

El Artículo Tercero Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación establece que debe ponerse a disposición del contribuyente un programa que permita regularizar su situación fiscal, por eso, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ha puesto en marcha el programa “PONTE AL CORRIENTE”.

Se podrán regularizar, con este programa, los créditos fiscales causados antes del 1 de enero de 2007 que comprendan: contribuciones federales, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambos conceptos, multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago.

Los porcentajes de disminución son:

• 80% de los créditos fiscales por contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago.

• 100% de recargos, multas y gastos de ejecución que deriven de los conceptos mencionados

Para aquellos contribuyentes que tienen adeudos del ejercicio 2007 al 2012, podrán obtener la disminución 100% de los accesorios, multas y recargos, siempre y cuando paguen la cifra principal actualizada al 100%.

El esquema para acceder al programa de regularización es ágil y sencillo. En el portal de internet del SAT: sat.gob.mx, está disponible una herramienta a utilizar en tres simples pasos:

1. Ingresar con la Firma Electrónica Avanzada (Fiel) a la sección PONTE AL CORRIENTE

2. Verificar el detalle de los adeudos y seleccionar aquellos que se van a pagar

3. Generar el formato de pago con línea de captura

En el SAT estamos comprometidos para facilitar al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Video explicativo del programa “Ponte al corriente”

 

Preguntas frecuentes

¿Cómo se debe realizar el pago?
El pago debe realizarse en una sola exhibición, dentro de la vigencia de la línea de captura (generalmente de 10 días contados a partir de la fecha de en que se haya emitido).

¿En qué tiempo me estarán resolviendo si procede o no mi trámite?
La solicitud se resuelve en línea, de manera inmediata.
¿A partir de cuándo puedo solicitar una cita en las oficinas del SAT?
La solicitud se ingresa por internet una vez que se publiquen las Reglas de Carácter General, sin embargo, si requieres alguna aclaración sobre los adeudos o el cálculo del importe a pagar, puedes programar por internet una cita para acudir a las oficinas del SAT o bien, llama a Infosat al 01 800 46 36 728, opción 9 seguida de la opción 1.
¿Puedo hacer el trámite si estoy viviendo fuera de México?
Así es, ya que el trámite es por Internet y sólo requiere de contar con la Firma Electrónica Avanzada.

Actualmente estoy pagando un adeudo mediante pago en parcialidades ¿Puedo solicitar los beneficios de la condonación sobre este adeudo?
Puedes solicitar la disminución sobre el saldo pendiente de pago. En este caso es necesario acudir a la oficina del SAT que corresponda a tu domicilio fiscal, donde determinarán tu saldo a pagar y podrán apoyarte para ingresar la solicitud por internet.
¿Cuáles son las obligaciones distintas de pago a que hace referencia el programa?
Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes y a Declaraciones Informativas, por ejemplo:
- Las que derivan de la omisión en la presentación de sus declaraciones, o fuera de tiempo.
- Las impuestas por no haber solicitado la inscripción en el RFC cuando se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente (salvo cuando la solicitud   se presente de manera espontánea).
- Las impuestas por no presentar avisos de cambio de situación fiscal o por hacerlo extemporáneamente.

Por ejemplo: no dar aviso de cambio de domicilio fiscal, de aumento de obligaciones, de apertura de establecimientos, entre otros (salvo cuando se presenten en forma espontánea).
¿Qué hago si no estoy de acuerdo con los importes mostrados?
Para la validación de los importes o aclaraciones, es necesario acudir a la oficina del SAT que te corresponda, previa cita.
Qué pasa si tengo un crédito en controversia y quiero apegarme al programa?
En caso de solicitar tu adhesión al programa sobre créditos actualmente controvertidos deberás desistirte del juicio y adjuntar en la solicitud copia de la carátula del desistimiento.

Leer artículo »

SCJN: Tesis sobre los requisitos de deducciones mayores a $2,000


TESIS AISLADA XXIX/2013 (10ª).
Renta. El artículo 125, fracción i, de la ley del impuesto relativo, al complementarse con el numeral 31, fracción iii, del propio ordenamiento, para determinar las deducciones efectivamente erogadas, no viola el derecho fundamental de seguridad Jurídica.

Leer artículo »

Notificación fiscal por estrados no viola el Principio de seguridad jurídica

TESIS AISLADA XV/2013 (10ª).

NOTIFICACIÓN FISCAL POR ESTRADOS. EL ARTÍCULO 134, FRACCIÓN III, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LA ESTABLECE, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA.

El invocado artículo, en la porción normativa señalada, prevé un específico medio de comunicación por el cual se le hará saber al interesado un acto administrativo, esto es, por estrados, cuando, entre otros supuestos, la persona a quien deba notificarse se oponga a la diligencia de notificación.

Leer artículo »

Inconstitucional, que práctica de diligencias por autoridades fiscales sea entre las 7:30 a las 18:00 horas

La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) determinó la inconstitucionalidad del primer párrafo del artículo 13 del Código Fiscal de la Federación, el cual establece que la práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberán efectuarse en días y horas hábiles entre las 7:30 a las 18:00 horas.

Leer artículo »

17 de febrero de 2013

Entendiendo a las entidades no lucrativas

Por: Carlos Méndez,
Socio líder de Auditoría
y Abelardo Macotela,
Socio de Auditoría
PwC México

Que es una entidad no lucrativa

Por entidades no lucrativas debemos entender a aquellas organizaciones que se forman con el objeto de realizar actividades en las que no se busca obtener utilidades para beneficio de las personas u organizaciones que las forman, sino más bien generar un beneficio a la sociedad, ya sea en lo general o para los asociados de la misma entidad, acorde a su objeto social.

Leer artículo »

Aspectos Legales y Fiscales de los Dividendos.

 

Para poder entender nuestro tema iniciemos por contestarnos estos cuestionamientos:

¿QUE ES UN DIVIDENDO? Es la retribución a la inversión que se otorga en proporción a la cantidad de acciones poseídas con recursos originados en las utilidades de la empresa durante un periodo determinado y podrá ser entregado en dinero o en acciones.

¿QUE SON LAS UTILIDADES? Son aquellas cantidades que las sociedades obtienen como consecuencia del ejercicio de su actividad social, y que constituye un superávit a las aportaciones realizadas por los socios accionistas al capital social.

¿QUÉ ES EL DERECHO AL DIVIDENDO? Es un derecho individual que corresponde a todos los socios o accionistas a percibir un beneficio económico, en forma más o menos regular, de las utilidades que obtenga la sociedad.

¿QUÉ ES EL REEMBOLSO DE ACCIONES? Derecho a que las aportaciones efectuadas sean devueltas, al retirarse los accionistas de la empresas, reduciéndose con ello el capital, además en su caso, retirarse utilidades.

Leer artículo »

Tratamiento fiscal de los ingresos de los Residentes en el extranjero

El tratamiento de los ingresos obtenidos por los residentes en el extranjero de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional se encuentra regulado en el titulo V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR); dichos ingresos pueden ser en:

Efectivo

Bienes

Servicios

Crédito y

Los determinados presuntivamente por las autoridades fiscales.

El Código Fiscal de la Federación en su artículo 9 menciona que se les considera residentes en territorio nacional a las:

1.- Personas Físicas que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las Personas Físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se consideraran residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerara que el centro de intereses vitales esta en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en los siguientes supuestos:

a) Cuando mas del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tenga fuente de riqueza en México.

b) Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

2.- Personas Morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

En base a lo mencionado anteriormente podemos concluir que para determinar si una Persona Física es residente nacional o extranjero no importa su nacionalidad si no el lugar donde se encuentre su residencia (Estado de residencia).

A continuación hablaremos del tratamiento fiscal de los principales ingresos obtenidos por los residentes en el extranjero de fuente de riqueza en territorio nacional.

INGRESOS POR SALARIOS

Los obtenidos por la prestación de un servicio personal subordinado, salvo las remuneraciones a miembros de consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquier índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.

La tasa de retención de ISR:

I. Exentos los primeros $125,900. 00

II. 15% por ingresos de $125,900.00 hasta $1,000,000.00 III. 30% por ingresos de $1, 000,000.00 en adelante.

La retención se efectuara por la persona moral que efectuara los pagos si es residente en el país o residente en el extranjero con un establecimiento permanente en México.

En los demás casos el residente en el extranjero enterara el impuesto mediante declaración dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.

INGRESOS POR SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES

Remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyo ingreso no este considerado en el capitulo de Salarios.

La tasa de retención de ISR:

I. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deducción alguna.

La retención la deberá efectuar:

a) La persona que haga los pagos, si es residente en el país o residente en el extranjero con un establecimiento permanente en México con el que se relacione el servicio.

b) En los demás casos, el contribuyente enterará el impuesto mediante declaración dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.

Los contribuyentes que perciban los ingresos referidos tienen la obligación de expedir comprobantes (Recibos de Honorarios) con los requisitos que establezca el reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

 

REQUISITOS DE LOS RECIBOS DE HONORARIOS

Deberán reunir los requisitos mencionados en el Código Fiscal de la Federación, a excepción de la clave del Registro Federal de Contribuyentes.

Podrán formularse con idioma distinto al español, debiendo proporcionarse traducción autorizada a las autoridades fiscales cuando éstas así lo requieran.

Podrán no cumplir con el requisito de que los datos que deben contener se encuentren impresos, así como el de que dichos comprobantes hayan sido impresos por establecimientos autorizados.

 

INGRESOS POR SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES EXENTOS

Los pagados por residentes en el extranjero, Persona Física o Persona Moral sin establecimiento permanente en el país, o que teniéndolo, el servicios no este relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del servicios en territorio nacional sea menor a 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de 12 meses.

No será aplicable cuando:

• Quien paga el servicio tenga algún establecimiento en territorio nacional con el que se relacione dicho servicio, aun cuando no constituya un establecimiento permanente.

• El prestador del servicio, reciba pagos complementarios de residentes en el extranjero, en consideración a servicios prestados por los que haya obtenido ingresos por salarios sujetos a retención.

 

REMUNERACIONES A LOS MIEMBROS DE CONSEJOS, HONORARIOS A

ADMINISTRADORES, COMISARIOS Y GERENTES

La fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando las remuneraciones sean pagadas en el país o en el extranjero, por empresas residentes en México.

La tasa de retención de ISR:

I. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deducción alguna y la retención la efectuaran las sociedades que hagan los pagos.

 

ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando en el país estén ubicados dichos bienes.

También se consideran ingresos por arrendamiento, las contraprestaciones que obtiene el residente en el extranjero por conceder el derecho de uso o goce y demás derechos sobre un bien inmueble ubicado en el país.

La tasa de retención de ISR:

I. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deducción alguna y la retención la efectuaran la persona que efectúe el pago.

Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este precepto, tendrán la obligación de expedir recibos, que deberán reunir los siguientes requisitos:

1. Requisitos mencionados en el Código Fiscal de la Federación a excepción de la clave del Registro Federal de Contribuyentes.

2. Numero de cuenta predial del inmueble de que se trate.

Los comprobantes podrán no cumplir con el requisito de que los datos que deben contener se encuentren impresos, así como el de que dichos comprobantes hayan sido impresos por establecimiento autorizado.

ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES

Cuando los bienes muebles destinados a actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas y de pesca, se utilicen en el país, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional.

Se presume que los bienes muebles se destinan a estas actividades y se utilizan en el país cuando el que usa o goza el bien es residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional, salvo prueba en contrario.

En el caso de que los bienes muebles se destinen a actividades distintas de las anteriores, cuando en el país se haga la entrega material de los bienes muebles.

La tasa de retención de ISR:

1. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deducción alguna.

2. 5% tratándose de contenedores, aviones y embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, siempre que seas utilizados directamente por el arrendatario en la transportación de pasajeros o bienes.

La retención la hará la persona que efectúe el pago. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los bienes en arrendamiento financiero, a las patentes, marcas de fábrica, nombres comerciales y derechos de autor.

 

INGRESO

TASA DE RETENCION DE ISR

Contrato de fletamiento

10% sobre el ingreso sin deducción alguna.

Enajenación de inmuebles

25% sobre el ingreso sin deducción alguna.

Enajenación de inmuebles con representante en México y la enajenación se consigne en escritura pública.

30% sobre la ganancia obtenida.

Adquisiciones a titulo gratuito

25% sobre el valor del avalúo del inmueble.

Intereses pagados a personas registradas en el registro de bancos, entidades de financiamiento, fondos de pensiones y jubilaciones y fondos de inversión del extranjero.

10% sobre los intereses obtenidos sin deducción alguna.

Intereses pagados a residentes en el extranjero provenientes de títulos de crédito colocados entre el gran publico inversionista.

4.9% sobre los intereses pagados sin deducción alguna.

Intereses pagados a reaseguradoras

15% de retención de ISR

Intereses pagados a proveedores del extranjero por enajenación de maquinaria y equipo, que forman parte del activo fijo del adquirente

21% sobre los intereses pagados.

Regalías por el uso o goce de patentes o certificados de invención, marcas de fábrica y nombres comerciales.

28% sobre las regalías

Servicios de construcción de obra, instalación, etc.

25% sobre el ingreso obtenido

Premios

1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin deducción alguna.

Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos.

25% sobre el total del ingreso obtenido sin deducción alguna.

Leer artículo »

Efectos fiscales en las sociedades civiles

 

C.P.C. Antonio González Rodríguez
Director de impuestos y servicios legales
Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., Deloitte

Cada vez es más común escuchar sobre numerosas sociedades y asociaciones civiles (S.C. y A.C.) en México, ya sea como instituciones dedicadas a un fin social, que tengan autorización para recibir donativos deducibles para efectos fiscales o que se constituyen como órganos de apoyo para algunos sectores del país, sin perseguir fines lucrativos. Sin embargo, considerando su rápido crecimiento, es importante mencionar, de manera general, el tratamiento fiscal que tienen estas entidades, ya que pueden variar de una entidad a otra, dependiendo de su actividad u objeto social. Asimismo, se debe tomar en cuenta que dicho tratamiento es diferente al de las entidades mercantiles.

En este sentido, cada S.C. y A.C., tributarán de acuerdo con sus estatutos sociales y con la actividad que desarrollen, lo cual determinará el régimen fiscal que les será aplicable. En este orden de ideas, a continuación describiremos los aspectos fiscales generales que se deben considerar en la operación de este tipo de entidades.
Iniciaremos nuestro análisis mencionando que este tipo de sociedades se rigen por las disposiciones de carácter civil, ya que tienen un carácter económico, pero no existe especulación comercial, a diferencia de las sociedades mercantiles.

Leer artículo »

12 de febrero de 2013

Carga batch sueldos y salarios 2012

Carga batch sueldos y salarios 2012 3.3.8

Debido a que se mantiene el mismo sistema de la declaración informativa 2011 DIM, la carga batch sueldos y salarios 2012, es la misma que la del año pasado.

Recuerda que esta carga batch sueldos y salarios 2012, te facilita el subir los datos al DIM 2012, para presentar la declaración informativa de salarios 2011, el ahorro de tiempo es considerable por lo que te recomiendo ampliamente su uso, recuerda que el plazo para presentarlo es el 15 de febrero de 2012.

Debido a que en años anteriores al momento de realizar a su forma de uso, te doy los pasos a seguir para la correcta aplicación de la carga batch sueldos y salarios 2012 :

Leer artículo »

Manual de Usuario para el Portal de Factura Electrónica del SAT

Les compartimos el Manual de Usuario para el Portal de Factura Electrónica del SAT, en el cual el SAT nos guía paso a paso sobre lo siguiente:

Leer artículo »

La discrepancia fiscal

C.P.C. JOSÉ PAUL HERNÁNDEZ COTA
Miembro de la Comisión Fiscal del IMCP

En los últimos años, las autoridades fiscales han dirigido la fiscalización, con mayor intensidad, hacia las personas físicas, vinculando la información entre las operaciones realizadas por estas personas y las empresas. Son diversos los conceptos vinculantes, por ejemplo: préstamos, pago de intereses, dividendos distribuidos, aportaciones de capital y, en general, cualquier tipo de contraprestación.

Además, existen diversas fuentes por medio de las cuales las autoridades obtienen información  para  detectar  los  ingresos  percibidos por personas físicas; tal es el caso de los reportes que proporcionan las entidades financieras, las declaraciones presentadas por los notarios, las diversas declaraciones informativas a las que están sujetas las personas morales, los comprobantes fiscales digitales, etcétera.

Leer artículo »

11 de febrero de 2013

Podcast: Declaraciones Informativas

 

Datei:Apple Podcast logo.png

Les compartimos el podcast Tribuna del Contribuyente - 11 de Febrero de 2013 de (Podcasts Notisistema) en el cual hablan sobre las declaraciones informativas a presentar en 2013.

Tribuna del Contribuyente - 11 de Febrero de 2013 : Orientación legal y contable con la participación de especialistas del Instituto Mexicano de Contadores. Conduce Ricardo Camarena.

http://www.notisistema.net/radio_metropoli/tribuna_del_contribuyente/0211.mp3

Leer artículo »

7 de febrero de 2013

Indetec: Aspectos fiscales de la Reforma Laboral.

Lic. Iván Emmanuel Chávez Ponce.
Nota de editor


En este documento se procura describir los impactos que la reforma laboral apresta en el terreno fiscal.

Leer artículo »

Síntesis de la “ley para prevenir el lavado de dinero”

El día 17 de Octubre del 2012 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Ley para la prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita cuyo objeto según los considerandos es establecer medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos u operaciones que involucren recursos de procedencia ilícita a través de una coordinación interinstitucional, que tenga como fines establecer elementos para investigar y perseguir los delitos de operaciones con recursos de procedencia ilícita relacionado con estructuras financieras delictivas y así proteger al sistema financiero y la economía nacional.

Leer artículo »

Registro Nacional de Inversiones Extranjeras

El Registro Nacional de Inversiones Extranjeras (RNIE) es el área del Gobierno Federal ante la cual se inscriben las inversiones extranjeras que llegan a nuestro país.
La Ley de Inversión Extranjera establece los diversos sujetos de inscripción ante el RNIE. Por su parte, el Reglamento de la Ley de Inversión Extranjera y del Registro Nacional de Inversiones Extranjeras señala el procedimiento para realizar los trámites correspondientes.
El RNIE agrupa la información que recibe y elabora estadísticas confiables y oportunas bajo estándares internacionales sobre el comportamiento de los flujos de IED en México.

Leer artículo »

Confronta Ley Federal del Trabajo actual vs anterior

Cuadro comparativo disposiciones de ley federal del trabajo anteriores y el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley federal del trabajo (DOF 30 de noviembre de 2012).

Leer artículo »

INEGI: inflación anual de 3.25%; en enero fue de 0.4%

En enero de 2013 el  Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) registró un incremento mensual de 0.40 por ciento, dando por resultado una tasa de inflación anual de 3.25 por ciento. Para el mismo  periodo de 2012 los datos comparables fueron: 0.71 por ciento la variación mensual y 4.05 por ciento anual.

Leer artículo »

Aspectos relevantes de la reforma laboral

Con el objeto de mejorar la productividad y  la competitividad del país, se reformó la Ley Federal de Trabajo; dicha reforma fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 30 de noviembre de 2012 y entró en vigor a partir del día siguiente de su publicación.

Sin embargo, muchos patrones por desconocimiento o bien por falta de asesoría ignoran que algunas de las adiciones y modificaciones en la Ley, resultan substanciales en la vida laboral y por esa razón el objetivo del presente artículo es hablar de los aspectos más relevantes, mismos que a continuación se citan.

Leer artículo »

6 de febrero de 2013

PWC - Consolidación Fiscal: Razones para no eliminar el régimen.

Puntos a considerar para reconocer la necesidad de la permanencia del citado régimen, dados sus beneficios fiscales y económicos, y tratándose al mismo tiempo de un factor relevante de competitividad para nuestro país en el ámbito internacional.

Por

L.C.C. Gabriel Reyes
Rodríguez, Socio

C.P. Juan Carlos Hernández
León, Coautor

Leer artículo »

5 de febrero de 2013

Solicitud de certificado digital IMSS

El certificado digital del IMSS permite a los Patrones, Sujetos Obligados y Representante Legal, realizar sus trámites electrónicos o actuaciones electrónicas ante el Instituto con oportunidad.

Disminuye los tiempos para la actualización de datos, tanto para efectos de pago, como de derechos de los trabajadores.

Reduce cargas administrativas de trabajo a los Patrones.

Agiliza los trámites.

Para obtener el Certificado Digital IMSS, es necesario que capture la Solicitud de Certificado Digital expedido por el IMSS , para lo cual se le sugiere leer las siguientes recomendaciones.

  • Tener los datos de identificación del Patrón, Sujeto Obligado o Representante Legal.
  • Tener los datos de su domicilio fiscal y correo electrónico para recibir notificaciones.
  • Definir un Usuario de 8 caracteres como mínimo y 20 como máximo, pueden ser alfabéticos, numéricos o alfanuméricos
  • Definir una Contraseña de 8 caracteres como mínimo y 20 como máximo, pueden ser alfabéticos, numéricos o alfanuméricos
  • La Contraseña no deberá ser igual al Usuario.
  • Contar con un CD o USB para guardar su archivo con extensión*.key (llave privada) generado por el sistema al término de la captura.
  • El Patrón, Sujeto Obligado o Representante Legal, cuenta con un plazo máximo de 10 días hábiles, posteriores a haber efecutado la solicitud electrónica, para concluir su trámite ante la Subdelegación, en caso de no concluir el trámite en el plazo establecido el sistema lo cancelará automáticamente y deberá iniciarlo nuevamente.
  • Después de haber entregado la documentación completa en la ventanilla de la Subdelegación, en un plazo de una hora le será entregado su Certificado Digital expedido por el IMSS.

Para generar la solicitud dirígete a la siguiente dirección:

 http://idse.imss.gob.mx/certificacion/jsp/representante/requerimiento/captura.jsp

Leer artículo »

4 de febrero de 2013

Guías Declaración de prima de riesgos de trabajo 2013

Considera que SI tuviste trabajadores a tu cargo y no cambiaste de actividad económica del 1° de enero al 31 de diciembre de 2012:

Leer artículo »

SUA versión 3.4.0.

Nueva versión del SUA que corrige problema de cálculos de ausentismos.

Con fecha 1 de febrero de 2013 el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) presenta en su página de Internet la versión 3.4.0. del Sistema Único de Autodeterminación (SUA). Entre los cambios que presenta, destaca una corrección a los cálculos de ausentismos en situaciones específicas.

Leer artículo »

Calendario Fiscal Febrero 2013

 

 

Presentamos el calendario fiscal para Enero, donde podrá visualizar de una manera más ágil y sencilla los días de vencimiento de las obligaciones fiscales de este mes.

Leer artículo »

COPIAR EL FRAGMENTO DE CÓDIGO

descargar